【资料下载】中国上市公司盈余管理的类型和方法研究_胡杨
[收 稿 日 期 ] 2002 - 5 - 14[作 者 简 介 ] 胡 杨 (1967 - ) ,女 ,四 川 成 都 人 ,副 教 授 ,硕 士 。中 国 上 市 公 司 盈 余 管 理 的 类 型 和 方 法 研 究胡 杨(西 南 交 通 大 学 经 济 管 理 学 院 , 四 川 成 都 610031)[关 键 词 ] 盈 余 管 理 ;上 市 公 司 ;会 计 信 息[摘 要 ] 从 经 济 学 角 度 揭 示 了 上 市 公 司 盈 余 管 理 存 在 的 必 然 性 。 论 述 了 中 国 特 定 经 济 环 境 中 上 市 公 司 盈余 管 理 的 动 机 。 在 此 基 础 上 ,着 重 对 上 市 公 司 盈 余 管 理 的 类 型 和 方 法 进 行 了 系 统 研 究 。 最 后 ,有 针 对 性 地 提 出 了一 些 规 范 上 市 公 司 行 为 的 政 策 建 议 。[中 图 分 类 号 ] 文 献 标 识 码 ] A [文 章 编 号 ] 1009 - 4474 (2003) 01 - 0058 - 05A on 10031 , ey of of so in On of by is in on of 公 司 财 务 信 息 尤 其 是 会 计 盈 余 信 息 是 影响 股 票 价 格 的 重 要 因 素 ,越 来 越 多 的 相 关 政 策 、 法规 和 条 例 直 接 或 间 接 以 会 计 盈 余 作 为 考 核 指 标 。它 的 真 实 性 和 合 法 性 ,直 接 关 系 到 投 资 者 的 利 益 ,关 系 到 社 会 资 源 的 合 理 配 置 ,关 系 到 证 券 市 场 的 健康 发 展 。但 是 ,由 于 企 业 作 为 “ 一 系 列 契 约 的 联 结 ” ,各签 约 方 之 间 存 在 着 利 益 冲 突 ,当 会 计 数 据 作 为 签 约的 基 础 和 前 提 条 件 时 ,某 些 签 约 人 (如 企 业 的 管 理层 )便 有 管 理 盈 余 的 动 机 ,以 达 到 一 定 的 目 的 。 而在 信 息 不 对 称 现 象 普 遍 存 在 的 情 况 下 ,委 托 — — — 代理 关 系 中 的 代 理 人 总 是 比 委 托 人 拥 有 更 多 关 于 企业 经 营 成 果 和 财 务 状 况 的 信 息 ,加 之 国 家 、 委 托 人和 其 他 信 息 使 用 者 对 代 理 人 的 行 为 监 督 有 限 ,也 使代 理 人 有 更 多 便 利 对 盈 余 进 行 管 理 。 同 时 ,由 于 会计 政 策 的 选 择 ,会 计 方 法 的 运 用 和 会 计 估 计 的 变 动以 及 会 计 方 法 运 用 的 时 间 不 同 ,也 使 得 管 理 层 有 可能 为 达 到 一 定 的 目 的 对 会 计 盈 余 进 行 管 理 和 操 纵 。所 谓 盈 余 管 理 是 公 司 当 局 为 了 某 种 目 的 在 编制 财 务 会 计 报 告 和 进 行 业 务 交 易 时 ,主 观 上 有 意 选择 有 利 于 公 司 的 会 计 政 策 和 方 法 ,变 更 会 计 估 计 ,安 排 交 易 发 生 的 时 间 和 方 式 以 期 改 变 财 务 会 计 报告 披 露 的 内 容 与 事 实 的 行 为 。判 断 盈 余 管 理 的 关 键 在 于 两 点 : (1) 是 否 有 一定 的 目 的 来 进 行 盈 余 管 理 ; (2) 是 否 在 财 务 报 告 呈报 及 经 营 活 动 中